交易性金融资产分录(交易性金融资产的账务处理)

一、交易性金融资产的概念

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

二、会计科目设置

1、交易性金融资产一一成本

2、交易性金融资产一一公允价值变动

三、交易性金融资产的会计处理

(一)取得时，作以下分录：

借：交易性金融资产一一成本

投资收益(发生的交易费用)

应收利息/应收股利(尚未领取的利息或尚未发放的现金股利)

贷：银行存款

(二)被投方宣告发放股利或利息时，作以下分录∶

借：应收股利/应收利息

贷：投资收益

(三)被投方公允价值波动时，作以下分录：

借：交易性金融资产一一公允价值变动

贷：公允价值变动损益(或者相反)

(四)出售时，作以下分录：

借：银行存款(实际收到的金额)

贷：交易性金融资产一一成本

——公允价值变动(可借可贷)

投资收益(差额，可借可贷)