将自产产品作为福利发放给职工(如何做账务处理)

一、增值税：自产产品用于职工福利需要视同销售，按照市场价计算销项税额。

由于增值税是价外税，企业作为福利费视同销售后，销项税额的实际承担者就变成了企业，价税合计计入“应付职工薪酬”。企业将自产产品用于集体福利则不视同销售，但要进项税转出。

二、消费税：自产应税消费品不论是用于职工福利还是用于集体福利，均需要视同销售，按照市场价乘以消费税的税率计算税额。

由于消费税是价内税，已经包含在售价中，所以不再需要重复加入“应付职工薪酬”，消费税应计入“税金及附加”。

三、企业所得税：自产产品用于职工福利，在企业所得上要视同销售，现行会计准则也是作为销售处理。

但企业将自产产品用于集体福利，比如生产水泥的企业将自产水泥用于建造职工宿舍(属于集体福利)，因为资产并未“流出”企业，因此，不论是企业所得税，还是会计上，均不确认收入。

四、个人所得税：个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。

因此，对于发给个人的福利均应缴纳个人所得税。但目前对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。

五、企业自产产品用于职工福利的会计处理：

决定发放时：

借：生产成本、管理费用等

贷：应付职工薪酬—非货币性福利(产品的公允价值相关税费)

实际发放时：

借：应付职工薪酬-非货币福利

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

同时结转成本：

借：主营业务成本

贷：存货

消费税计提：

借：税金及附加

贷：应交税费-应交消费税

注意：实务中，有的财务人员认为，既然现行会计准则已取消了计提职工福利费，对实物发放的职工福利，于实际发放时，直接计入“管理费用—职工福利费”等科目，认为以同等金额通过“应付职工薪酬-非货币福利”完全是多此一举。

实际上并非多余的。正如企业发放的工资，为什么不直接计入成本费用，必须通过应付职工薪酬核算一样道理。如果不计提直接发放的话，就会存在很大的缺陷：账上不能直观地反映出企业累计发生的职工福利费。

可能有人会说，管理费用下面不是也有一个"职工薪酬"的明细科目吗?在这里也可以体现啊。其实管理费用里面的职工福利费只是其中的一部分，还包含其他成本费用。

如果在进行企业所得税汇算清缴时，对发生的职工福利费是否超过标准，需要一个科目一个科目相加，对于尤其是大型企业是不是很麻烦呢?

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