2022年4月1日起增值税新规文件(小规模纳税人开普票)

为进一步支持小微企业发展，现将有关增值税政策公告如下：

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

新政解读及风险提示

小规模纳税人请注意：

一、期限:2022年4月1日-12月31日。

二、只针对小规模纳纳税人，一般纳税人不得享受。

三、小规模纳税人开普票- -律免交增值税，每季度45万限额取消。

四、开票税率栏，不选0税率，直接选:免税。

五、小规模纳税人开专票不得免税，开专票税率为3%。

六、征收率为5%的业务，比如不动产出租，不享受。

七、免的是增值税，企业所得税正常缴纳。

八、注意连续滚动累计12个月开票额不得超过500万，超过了强制升级为一般纳税人不得享受政策。

九、自然人代开增值税免税，个人所得税按政策正常征收。

十、所有符合小微企业的全年利润在100万以内，税率2.5%，利润在100万-300万，税率5%，超过300万企业不符合小微企业，企业所得税税率为25%，高新企业享受15%。

十一、符合小微企业必须同时满足以下三方面条件

(1)利润不超过300万。

(2)从业人数不超过300人。

(3)资产总额不超过5000万。

十二、高新制造业企业或者未取得高新企业资格的自主研发型制造业并能准确归集研发费用的企业，研发费用可出具研发费用加计扣除审计报告，并且对研发费用进行100%加计扣除。商贸企业按照75%加计扣除。

一般纳税人企业请注意：

一、符合小微企业必须同时满足以下三方面条件

(1)、利润不超过300万

(2)、从业人数不超过300人

(3)、资产总额不超过300万

二、所有符合小微企业的全年利润在100万以内，税率2.5%，利润在100万-300万，税率5%，超过300万企业不符合小微企业，企业所得税税率为25%，高新企业享受15%

三、地方附加税减免政策

符合小微企业的一般纳税人每月开票不含税收入不超过10万，减免教育费附加、地方教育附加，开票不含税收入超过10万，地方附加减半征收

四、一般纳税人增值税期末留抵可以退税，退税后不可以再留到后期抵扣

五、高新制造业企业或者未取得高新企业资格的自主研发型制造业并能准确归集研发费用的企业，研发费用可出具研发费用加计扣除审计报告，并且对研发费用进行100%加计扣除。商贸企业按照75%加计扣除

六、贵公司符合小微企业