员工餐费计入什么科目(员工报销的餐费财务处理)
2022-12-21
餐票绝对不是一定要计入“管理费用---业务招待费”的!
1.业务招待费
不是所有餐饮发票都是“业务招待费”,实务判断标准,如餐饮发票招待的对象是“企业以外的人员”时,计入“业务招待费”,如餐饮发票招待的对象不是“企业以外的人员”时,就不要计入“业务招待费”,需要按照实际发生入账。
2.福利费
餐饮发票可以计入“职工福利费”,如发生逢年过节等员工聚餐。
注:这个还是属于有争议的,不少地方认为聚餐是个人消费,不得税前扣除,所以建议尽量不要以这种名义报销。
3.职工教育经费
餐饮发票可以计入“职工教育经费”,如培训过程中发生的餐费。
对于职工参加企业组织的培训,可能在发生的费用里面会有餐饮发票,对于餐饮发票是否计入“职工教育经费”目前存在一定争议。虽然财政部税务总局等11部委联合下发了《关于印发《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》的通知》(财建(2006)317号),对于职工教育经费的列支范围规定了11大类,但是问题就出在“11.有关职工教育的其他开支”。实务中有人认为职工外出参加培训期间,必然要发生与培训相关的交通费、住宿费和餐饮费等,因此应该作为“11.有关职工教育的其他开支”在职工教育费中进行列支并税前扣除。但是,也有人认为如果这样做会挤占职工教育费,不符合财建(2006)317号文件的精神,同时也有将业务招待费或职工福利费转移到职工教育费的嫌疑。
对于因职工培训而发生的餐费发票,企业在税前扣除前应咨询主管税务机关的意见,避免产生税务风险。
如果主管税务机关不认可餐饮费可以通过职工教育费税前扣除的话(北京国税口径认为不计入职工教育经费,计入管理费用等费用其他科目),可以分情况进行处理:
如果少数职工外出培训发生的餐饮费发票,可以作为“差旅费”进行列支。
如果职工集体培训发生的集体餐饮活动,可以作为“职工福利费”列支。
4.差旅费
餐饮发票可以计入“差旅费”,员工出差期间发生的餐饮费用取得的餐饮发票。需要关注的是:合理性。
所谓合理性,就是餐票反映的应该是工作餐,而不是大吃大喝。
出差过程中,宴请客户的餐饮发应计入“业务招待费”。
5.会议费
餐饮发票可以计入“会议费”,如会议中发生的餐费。
注意:会议费(没有所得税限额)本身是可以取得专票并抵扣的,但其中不能包含餐费,也就是餐费必须另行开具餐票,或者认证后对餐费部分的进项税作进项转出。
6.董事会费
召开董事会,安排董事就餐,应列入董事会费(没有所得税限额)。
7.计入相关成本
请装修工装潢办公室,公司中午为其提供盒饭,这笔餐费就是成本。《企业所得税法》规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。
8.一种误导
很多文档都是这样说:
(1)企业管理层招待客户的:计入“管理费用”科目:
(2)销售部门招待客户的:计入“销售费用”科目:
(3)生产部门招待客户的:计入“制造费用”科目:
(4)基建部门招待客户的:计入“在建工程”科目:
(5)研发部门招待客户的:计入“研发支出”科目:
(6)企业筹建期发生的:计入“长期待摊费用”等科目:
其实税法所指客户,并不是按部门对象,一般是指企业之外的、跟企业有某种业务联系的人员。比如北京税务答复,在建工程的招待费是需要纳税调增的,不过由于发生时未计入损益,所以应该是以后转入固定资产计提折旧时调整。
所以,建议对这些餐费,外帐核算时最好直接计入管理费用—招待费,免得以后纳税调增麻烦!
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